Анализ прибыли и рентабельности в системе директ-костинг

Последовательно заменяя плановый уровень каждого факторного пока­зателя на фактический и сравнивая результат расчета до и после замены каж­дого фактора, можно определить, как изменился уровень рентабельности за счет объема реализованной продукции (Кобщ), ее структуры (Удi), отпускных цен (Ц), удельных переменных расходов (У) и суммы постоянных затрат (Н).

=

=

=

=

=

=

Таблица 39

Результаты факторного анализа рентабельности

Фактор

Расчет влияния

Изменение, %, (+ -)

Общий объём продаж

22,62 – 17,64

+ 4,98

Структура продаж

22,62 – 22,62

0,00

Цены на продукцию

40,43 – 22,62

+ 17,81

Себестоимость продукции

В том числе:

20,48 – 40,43

- 19,95

Переменные затраты

17,44 – 40,43

- 22,99

Постоянные затраты

20,48 – 17,44

+ 3,04

Итого:

20,48 – 17,64

+ 2,84

Аналогичным образом проведем анализ рентабельности продаж

:

=

=

=

=

=

=

Рентабельность продаж (оборота) в целом возросла на: (17 - 15) =+2 %, в том числе за счет изменения:

- общего объема продаж (13,73 - 15,00) = -1,27%

- структуры продаж (13,73 - 13,73) = 0,00 %

- цен на продукцию (28,79 - 13,73) = +15,06%

- удельных переменных затрат (14,85 - 28,79) = -13,94%

- постоянных затрат (17,00 - 14,85) =-2,15%

Итого: (-1,27) + (0,00) + (+15,06) + (-13,94) + (+2,15) = +2,00%

Анализ рентабельности совокупного капитала проводится по следующей факторной модели:

Где БП - балансовая сумма прибыли

KL - среднегодовая сумма капитала

В - выручка от реализации продукции

Коб. - коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки к средне годовой сумме капитала)

ВФР - внереализацонные финансовые результаты (в нашем анализе хо­зяйственной деятельности не учитываем, так как данный показатель ра­нее в расчетах не принимался, данные по ВФР отсутствуют)

Коб составляет:

Показатели

План 2001 г.

Факт 2001 г.

Среднегодовая сумма капитала (KL), тыс. руб.

140686

137056

Выручка от реализации продукции (В)

60566

75795

Коэффициент оборачиваемости (КОБ)

0,43

0,55

Прибыль (П)

9084,9

12885,15

Рентабельность капитала (RKL)

6,45

9,40

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5