Анализ себестоимости продукции.
Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности.
Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.
Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Табл.№1.13
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
Показатели |
План |
Факт | ||||
1999 |
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 | |
1.сметная стоимость СМР, тыс. руб. |
24300 |
33550 |
52500 |
28375 |
35240 |
53592 |
2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) |
850,5 |
1174 |
1838 | |||
3.Плановые накопления (7,41% смет ст-ти). |
1800,6 |
2486 |
3890 | |||
4.Плановая себестоимость, тыс. руб. |
21648,9 |
29890 |
46772 |
24903 |
33297 |
52456 |
5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. |
89,09 |
89,09 |
89,09 |
87,8 |
94,48 |
97,9 |
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
1999 г. 28375-24903=3472 или 12,2%;
2000 г. 35240-33297=2943 или 8,35 %;
2001 г. 53592-52456=1136 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
1999 г.(28735х7,41/100=2101);
2000 г. (35240х7,41/100=2611);
2001 г. (53592х7,41/100=3971)
и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
1999 г. 3472 – 2101=1371 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2000 г. 2943 – 2611=332 или (8,35% - 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2001 г. 1136 – 3971 = -2835 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 году перевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2000 на 842 т.руб. (1174-332), в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу:
Табл.№1.14
Показатель |
По плану |
По отчету |
Отклонение | ||||||
1999 |
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 | |
Плановые накопления |
1800,6 |
2486 |
3890 |
2101 |
2611 |
3971 |
+300,4 |
+125 |
+81 |
Экономия от снижения себес-ти |
850,5 |
1174 |
1838 |
1371 |
332 |
-2835 |
+520,5 |
-842 |
-4673 |
Итого: |
2651,1 |
3660 |
5728 |
3472 |
2943 |
1136 |
+820,9 |
-717 |
-4592 |