Разработка “Плана по себестоимости, прибыльности, рентабельности”
Планирование изменения по статьям калькуляции на 1 ед. продукции в соответствии с планом развития техники организации производства.
Перерасчет базовой калькуляции на плановую осуществляется исходя из мероприятий плана развития техники и организации производства.
а) экономия на условно-постоянных расходах за счет роста объема
1ед
производства (DСупр )
1ед
DС = D Сбаз *(a – a/Iv) = 11158 х (0,25-0,25/1,25) = -0,558
1ед
где DСбаз – себестоимость единицы продукции в предшествующем планируемому периоде, руб.;
a – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, в долях единицы;
Iv – индекс роста объема производства в планируемом периоде по сравнению с предшествующим, в долях единицы (из плана развития техники и организации производства (Iv>1).
Но за счет увеличения з/платы рабочих увеличатся и отчисления на социальные нужды: 5723 х 0,385 / 5876 = 0,375
1ед
DС = -0,558 + 0,375 = -0,183
б) экономия (увеличение затрат) за счет снижения (увеличения) цен на сырье, материалов, эксплуатацию механизмов вследствие мероприятий из плана
1ед
технического развития (DСц ):
1ед расх расх с,м,э
DСс,м,э = (Цбаз - Цпл )*Нбаз
DСм = (826,9-565,5)*10=-2,614;
DСэ = (76,2-203,5)*10=+0,637
расх
где Нбаз - нормы расходования сырья, материалов, энергетических ресурсов в предшествующем (базисном) и планируемом периодах соответственно;
с,м,э
Цбаз - цена 1 единицы сырья, материалов, энергетических ресурсов в предшествующем планируемому периоде, руб.
1ед
в) изменение себестоимости за счет изменения численности работающих (DС )
и увеличения средней заработной платы
- изменение численности и средней заработной платы основных рабочих и служащих влияет на следующие статьи калькуляции: «основная заработная
плата производственных рабочих», «дополнительная заработная плата
1ед
производственных рабочих»,«отчисления на соцстрах» (DСчраб )
1ед осн доп год
DСчраб = (DЗПраб - DЗПраб )*Vпл =6539 / 5876 =+1,113
1ед осн доп год
DСсл = (DЗПсл - DЗПсл )*1,385 / Vпл = 903*1,385/5876=+0,214
осн
гдеDЗП - годовая экономия (дополнительные расходы) по фонду основной заработной платы рабочих и служащих, тыс. руб. (из плана по труду и кадрам и плана развития техники и организации производства);
доп
DЗП - годовая экономия (дополнительные расходы) по фонду дополнительной заработной платы, тыс. руб.;
1,385 – коэффициент, учитывающий отчисления на соцстрах;
год
Vпл - плановый объем производства, в т., шт.
Расчет плановой калькуляции себестоимости единицы продукции на основе калькуляции базового периода
Табл.№4.17
N п/п |
Наименование статей калькуляции |
Норма расхода |
Цена за 1 ед., руб. |
Затраты на 1 ед. продукции в пред-шеств. периоде, руб. |
изменения |
Затраты на 1 ед. продукции в планируемом периоде, руб. | |||
базис |
план |
Базис |
план |
Абсо-лютн. (+-), Руб. |
Отно-ситель-ные % | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Материалы |
10 |
10 |
826,9 |
565,5 |
8269 |
-2614 |
-31,6 |
5655 |
2 |
Эксплуатация ма-шин и механизмов |
5 |
5 |
76,2 |
203,5 |
381 |
+637 |
+167,2 |
1018 |
3 |
Итого материаль-ных затрат |
8650 |
-1977 |
-22,8 |
6673 | ||||
4 |
Осн. з/плата рабочих |
681 |
+1113 |
+163 |
1794 | ||||
5 |
Накладные расходы участковые |
1469 |
-183 |
-12,4 |
1286 | ||||
6 |
Итого участковая себестоимость |
10800 |
-1047 |
-9,6 |
9753 | ||||
7 |
Общехозяйственные расходы (в т.ч. условно-постоянные расходы) |
358 |
+214 |
+60,0 |
572 | ||||
8 |
Коммерческая себестоимость |
11158 |
-833 |
-7,5 |
10325 | ||||
расх Нбаз |
Нпл |
с,м,э Цбаз |
с,м,э Цпл |
1ед DСбаз |
1ед DС |
1ед DС |
1ед DСпл |