Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие Кировской ТЭЦ-3 сырье, материалы, топливо и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также канализацию , пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчетах в РФ предложена новая форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 12 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

На Кировской ТЭЦ-3 на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 “Расчеты по претензиям”. Но так как Кировская ТЭЦ-3 является филиалом ОАО “Кировэнерго”, занимающимся производством тепло и электроэнергии, то данный счет здесь не используется. Расчеты по претензиям ведет другой филиал.

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а Кировская ТЭЦ-3 отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

На Кировской ТЭЦ-3 применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6 (приложение 1). В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5 (приложение 2), данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Перейти на страницу: 1 2